Povinná elektronická fakturácia na Slovensku od 1. 1. 2027: čo musí vedieť účtovná kancelária

Povinná elektronická fakturácia sa na Slovensku začína 1. januára 2027. Od tohto dňa musia platitelia DPH vyhotovovať faktúry z tuzemských dodaní tovarov a služieb v elektronickom formáte a všetky osoby, ktorým sa takéto faktúry vystavujú, ich musia vedieť prijať. Právnym základom je zákon č. 385/2025 Z. z., ktorý mení zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.

Zhrnutie

• Právny základ: zákon č. 385/2025 Z. z. (novela zákona o DPH), vyhlásený v Zbierke zákonov 19. 12. 2025.
• Povinnosť vyhotoviť e-faktúru: od 1. 1. 2027, platitelia DPH, tuzemské dodania.
• Povinnosť vedieť e-faktúru prijať: od 1. 1. 2027, každá právnická osoba a každá zdaniteľná osoba, vrátane neplatiteľov DPH.
• Formát: štruktúrovaný XML podľa EN 16931, doručovanie cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby (sieť Peppol).
• Rok 2026 je obdobie dobrovoľného používania.
• Cezhraničné dodania: až od 1. 7. 2030.
• Spotrebiteľské faktúry (B2C) sa povinnosť netýka.

Aký je právny základ povinnej e-faktúry?

Národná rada schválila zákon č. 385/2025 Z. z. 9. decembra 2025 a v Zbierke zákonov bol vyhlásený 19. 12. 2025. Podľa informácie Finančného riaditeľstva SR novela transponuje články 1 a 5 smernice Rady (EÚ) 2025/516 z 11. marca 2025 (pravidlá DPH pre digitálny vek). Okrem zákona o DPH mení aj daňový poriadok, zákon o účtovníctve a zákon o dani z príjmov.

Povinnosť vyhotovovať e-faktúry upravuje najmä § 85o zákona o DPH, účinný od 1. 1. 2027. Ustanovenie o doručovacej službe (§ 76a) je účinné od 1. 1. 2026.

Koho sa povinnosť týka?

Podľa FAQ Finančnej správy SR platí:

• Vystavovať e-faktúry musí každá zdaniteľná osoba, ktorá je platiteľom DPH na Slovensku (firma, nezisková organizácia, štátna inštitúcia, SZČO). Týka sa to tuzemských osôb a tuzemských transakcií.
• Prijímať e-faktúry musí vedieť každá právnická osoba a každá zdaniteľná osoba, teda aj neplatitelia DPH. Aj keď faktúry nevystavujú, musia mať zazmluvneného poskytovateľa doručovacej služby.
• Spotrebiteľov (B2C) sa povinnosť netýka.
• Elektronická faktúra sa nesmie vyhotoviť pri utajovaných plneniach a dodávkach pre vybrané bezpečnostné zložky štátu.

Neplatiteľ DPH, ktorý sa do systému zapojí dobrovoľne, nemá podľa FAQ povinnosť posielať všetky svoje faktúry elektronicky.

Čo je B2B rozsah a čo je elektronická faktúra?

Finančná správa uvádza, že sa e-faktúra vzťahuje na fakturáciu medzi podnikmi (B2B) a medzi podnikmi a verejnou správou (B2G). Elektronická faktúra je podľa nej štruktúrovaný XML súbor podľa európskej normy EN 16931 (syntaxe UBL alebo CII), ktorý účtovný program spracuje automaticky. PDF ani sken nie je elektronická faktúra v zmysle zákona.

Formát EDIFACT po 1. 1. 2027 pri tuzemských transakciách nespĺňa definíciu elektronickej faktúry pre účely DPH; údaje treba previesť do formátu podľa EN 16931.

Ďalšie pravidlá z FAQ:

• Súhrnná elektronická faktúra môže pokrývať dodania najviac za jeden kalendárny mesiac.
• Súhrnná faktúra vo forme dohody o platbách nájomného sa nepoužije; za každú opakovane dodanú službu nájomného sa vyhotovuje samostatná e-faktúra.
• Zálohová (proforma) výzva na úhradu nie je faktúra. Faktúra k prijatej platbe už je daňový doklad a podlieha povinnosti.

Aké sú termíny a prechodné obdobie?

• 1. 1. 2026: účinnosť § 76a o doručovacej službe; platitelia ju môžu využívať dobrovoľne.
• 1. 1. 2027: povinnosť vyhotoviť a prijímať e-faktúry pri tuzemských dodaniach.
• 1. 7. 2030: rozšírenie na cezhraničné dodania podľa zákona; podľa Finančnej správy sa vtedy plánuje aj zrušenie kontrolného výkazu DPH.

Zákon v § 85o upravuje aj prechod: v období od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 sa pri vyhotovovaní faktúr postupuje podľa § 71 až 76 v znení účinnom do 30. 6. 2030, ak odseky 2 až 8 a 15 § 85o neustanovujú inak.

Lehota na vyhotovenie zostáva 15 dní. Elektronická faktúra sa považuje za vyhotovenú, ak je v tejto lehote aj odoslaná alebo sprístupnená príjemcovi.

Aké sú oznamovacie povinnosti?

Zákon zavádza aj oznamovanie údajov z faktúr finančnej správe. Podľa FAQ Finančnej správy vzniká od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 povinnosť oznamovať údaje len vtedy, ak platiteľ musí vyhotoviť e-faktúru a zároveň je faktúra zaslaná alebo prijatá cez doručovaciu službu.

Oznamovanie zabezpečuje zazmluvnený poskytovateľ doručovacej služby automaticky. Po prijatí faktúry poskytovateľom je na oznámenie údajov lehota 5 dní. Za neoznámenie alebo nesprávne či oneskorené oznámenie FAQ uvádza pokutu do 10 000 eur, pri opakovanom porušení do 100 000 eur. Pokuta sa neukladá pri zrejmom omyle, ktorý sa hneď opraví, ani vtedy, ak platiteľ preukáže zlyhanie poskytovateľa a údaje boli oznámené bezodkladne po odstránení poruchy.

Čo to znamená pre účtovné kancelárie?

Povinnosti sa týkajú klientov kancelárie, ktorí ich musia plniť. Z FAQ Finančnej správy vyplýva niekoľko praktických bodov:

• Každý klient (aj neplatiteľ DPH) potrebuje poskytovateľa doručovacej služby na príjem faktúr. Finančná správa výslovne uvádza, že klient môže účtovníkovi udeliť prístup do aplikácie poskytovateľa, aby si faktúry sťahoval sám.
• Príjemca sa v sieti Peppol identifikuje cez DIČ, v schéme 0245. Klient bez DIČ ho musí získať registráciou na daň z príjmov.
• Pri neplatiteľoch a prenajímateľoch treba počítať s tým, že budú dostávať e-faktúry, aj keď ich sami nevystavujú.
• Zoznam certifikovaných poskytovateľov vedie Finančná správa na svojej stránke eFaktúra.

Podrobnosti o fungovaní siete vysvetľuje samostatný článok o Peppole na Slovensku.

Ako sa pripraviť počas roka 2026?

Finančná správa v FAQ odporúča tri základné kroky. Najprv overiť u dodávateľa účtovného softvéru, či systém vie vystaviť elektronickú faktúru. Potom si vybrať certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby; výber je podľa Finančnej správy na zvážení každého podnikateľa. Nakoniec prijímanie a odosielanie vyskúšať ešte pred 1. 1. 2027, keď je používanie dobrovoľné.

Pri menších klientoch s pár desiatkami faktúr podľa FAQ stačí konto v aplikácii poskytovateľa, z ktorého sa faktúry sťahujú a posielajú účtovníkovi. Poskytovateľa si možno vybrať v aplikácii Finančnej správy. Samotný výber ale nenahrádza zmluvu s poskytovateľom.

Kto je Peppol autorita?

Peppol autoritou pre Slovensko je Finančné riaditeľstvo SR, ako uvádza aj profil Slovenska na OpenPeppol. Kontakt pre otázky k eFaktúre je efaktura@financnasprava.sk.

eKancl pripravuje prijímanie a odosielanie e-faktúr cez Peppol priamo v kancelárii; spustenie plánujeme 1. 4. 2027.